De afgelopen jaren moesten vrijgestelde kleine ondernemingen geen klantenlisting indienen, en dus ook hun omzet niet meedelen, als zij geen individuele afnemers op hun klantenlisting moesten vermelden (nihil-klantenlisting). Met de wet van 21 maart 2024 is dit gewijzigd voor de handelingen verricht vanaf 1 januari 2025.

Als gevolg moeten ook alle in België gevestigde vrijgestelde kleine ondernemingen met een nihil-klantenlisting vanaf dit jaar weer jaarlijks hun omzet over het vorige jaar meedelen via de jaarlijkse klantenlisting, dit jaar in te dienen uiterlijk op 31 maart 2026.

De fiscus laat weten dat hij de vrijgestelde kleine ondernemingen hierover nog persoonlijk zal informeren via een brief en een melding in Intervat.

De fiscus laat weten dat vanaf 1 mei 2026 de volgende fase in de modernisering van de btw-ketting ingaat, wat het volgende inhoudt:

• btw-plichtigen gaan hun financiële situatie eenvoudiger kunnen raadplegen en beheren op één plaats, MyMinfin;
• de vakantieregeling wordt afgeschaft – dit jaar wordt als overgangsregeling geen boete wegens laattijdige indiening opgelegd als de aangifte wordt ingediend binnen de termijn van de oude vakantieregeling;
• voor btw-betalingen komen er nieuwe rekeningnummers;
• de aanvraag in de btw-aangifte tot terugbetaling van het btw-tegoed blijft beperkt tot het tegoed van die aangifte (via MyMinfin kan het tegoed van de btw-provisierekening teruggevraagd worden).

De btw-tegoeden op de rekening-courant op 30 april 2026 zullen automatisch overgeboekt worden naar de btw-provisierekening, als alle btw-aangiften op die datum zijn ingediend. Is dat niet het geval, dan geeft de fiscus een aantal weken de tijd om de ontbrekende aangifte(n) in te dienen waarna hij zal nagaan of het tegoed kan worden terugbetaald, of dat het moet worden aangewend voor een openstaande schuld.

Over betalingen via domiciliëring en het verdere verloop van deze modernisering zal de fiscus binnenkort meer informatie publiceren. Ook de btw-kalender van 2026 is nu beschikbaar op de website van de FOD Financiën.

FOD Financiën, nieuwsbericht, 4 maart 2026

Naar aanleiding van de begrotingscontrole in november 2025, besliste de regering om extra inkomsten te halen uit btw-verhogingen van 6% naar 12% op gemeubeld logies, kampeerplaatsen, takeaway en toegang tot sport, cultuur en vermaak en een btw-verhoging van 12% naar 21% voor pesticiden. Ondertussen liet de Raad van State zich niet positief uit over de ontwerpteksten van de btw-verhogingen op takeaway, sport, vermaak en cultuur.

De Ministerraad heeft op 13 februari 2026 wel beslist om met de andere geplande btw-verhogingen door te gaan. Het gaat dan om het verschaffen van gemeubeld logies of een plaats om te kamperen en pesticiden. Hierover publiceerde de fiscus in afwachting van het koninklijk besluit al twee FAQ’s.

Gemeubeld logies en kampeerplaatsen

Aan wat onder gemeubeld logies en kampaarplaatsen valt, verandert er niets, het gaat enkel om een btw-verhoging vanaf 1 maart 2026.

In principe bepaalt het wettelijke tijdstip waarop de btw opeisbaar wordt of het oude (btw opeisbaar uiterlijk 28.02.2026), dan wel het nieuwe (btw opeisbaar vanaf 01.03.2026) btw-tarief moet worden toegepast. Het tijdstip van opeisbaarheid is in de regel het ontvangen van de betaling (B2C) of het uitreiken van de factuur (B2B).

De minister staat echter een overgangsregeling toe waarbij het tarief van 6% nog van toepassing blijft voor de btw die tussen 1 maart en 30 juni 2026 opeisbaar wordt en betrekking heeft op reservaties gemaakt uiterlijk op 28 februari 2026.

Ook bevestigt de administratie haar standpunt dat als er geen factuur moet worden uitgereikt omdat de klant een particulier is, maar de exploitant dit toch vrijwillig doet, dan mag hij voor het tijdstip van opeisbaarheid uitgaan van de factuurdatum, in plaats van de latere ontvangst van de betaling. Hij moet deze tolerantie dan wel toepassen op alle facturen aan particulieren uitgereikt voordat de betaling is ontvangen. Als de betaling gebeurt vóór de uitreiking van de factuur, dan wordt de btw opeisbaar bij ontvangst van de betaling.

Fisconetplus, FAQ, 17 februari 2026

Artikel 39, § 1, 2° Wbtw voorziet in een btw-vrijstelling voor de levering van goederen die door of voor rekening van een niet in België gevestigde koper worden verzonden of vervoerd naar een plaats buiten de Gemeenschap, met uitzondering van de door de koper zelf vervoerde goederen bestemd voor de uitrusting of de bevoorrading van pleziervaartuigen en sportvliegtuigen of van andere vervoermiddelen voor privégebruik, en van de door een reiziger in zijn persoonlijke bagage meegenomen goederen.

Een Belgische btw-plichtige die als commissionair handelt bij de verkoop van een paard dat bij hem in België was gestald door de eigenaars, past op zijn verkoop voormelde vrijstelling toe. De koper is een Amerikaanse vennootschap die het vervoer van het paard naar de Verenigde Staten voor haar rekening zou nemen. Het paard werd na de verkoop in mei 2017 overgebracht naar een stal in Nederland. In november 2017 wordt het paard van daaruit vervoerd naar de Verenigde Staten.

De fiscus weigert de btw-vrijstelling omdat het temporele en het materiële verband tussen de levering van het paard en de uitvoer ervan buiten de Gemeenschap werd verbroken. Dat het paard uiteindelijk werd uitgevoerd buiten de Gemeenschap, daarover bestaat geen discussie.

De rechtbank in eerste aanleg gaf de fiscus gelijk (Antwerpen dd. 07.03.2022). Ook al voorziet de btw-wetgeving geen specifieke uitvoertermijn waarbinnen het transport van de uitvoer moet gebeuren, de uitvoer moet volgens de rechtbank in elk geval plaatsvinden binnen de termijn die strikt nodig is om de goederen te vervoeren van op de plaats waar ze ter beschikking van de afnemer worden gesteld tot op het douanekantoor van uitgang waar ze de Europese Unie verlaten. Er moet dus wel degelijk een voldoende materiële en temporele band zijn tussen de levering van het goed en de uitvoer ervan (zie ook HvJ, C-84/09 dd. 18.11.2010).

Het hof van beroep hervormde de uitspraak van eerste aanleg (Antwerpen dd. 20.06.2023). Noch artikel 39 Wbtw, noch KB 18 voorzien voor de btw-vrijstelling wegens uitvoer in een termijn waarbinnen de uitvoer moet plaatsvinden. Evenmin leggen die bepaling de voorwaarde op dat de uitvoer moet gebeuren onmiddellijk na de terbeschikkingstelling en in elk geval binnen de termijn die strikt nodig is voor de uitvoer van het goed. Die voorwaarde is enkel terug te vinden in de aanschrijving nr. E.T.97.794 van 1 maart 2001 (randnr. 60). Deze aanschrijving voegt volgens het hof dan ook een voorwaarde toe aan de wet wat in strijd is met het legaliteitsbeginsel.

Omdat dat de echtheid van de uitvoer van het paard is bewezen, wat ook door de administratie wordt aanvaard, is volgens het hof voldaan aan de voorwaarden voor de btw-vrijstelling wegens uitvoer. Het verwijst hierbij nog naar rechtspraak van het Europese Hof van Justitie waarin werd geoordeeld dat de btw-richtlijn de vrijstelling wegens uitvoer niet afhankelijk stelt van de voorwaarde dat het goed het grondgebied van de Unie binnen een bepaalde termijn moet verlaten (C-563/12 dd. 19.12.2013).

Uit het arrest van het Europese Hof waar de rechtbank van eerste aanleg naar verwees (C-84/09 dd. 18.11.2010), kan volgens het hof van beroep niet worden afgeleid dat de uitvoervrijstelling afhankelijk kan worden gesteld van de onmiddellijke uitvoer dan wel de uitvoer binnen een termijn die er strikt voor nodig is. Dat arrest gaat over de intracommunautaire levering van een voertuig, wat volgens het hof onderscheiden moet worden van de uitvoer van een goed dat geen voertuig is.

De fiscus diende Cassatieberoep in tegen dit arrest. Maar het Hof bevestigt de uitspraak van het hof van beroep. Geen enkele wettelijke bepaling legt voor de btw-vrijstelling bij uitvoer een termijn op waarbinnen na de levering het goed moet worden uitgevoerd.

De fiscus haalde ook nog de artikelen 16 en 17 Wbtw aan over de opeisbaarheid van btw. Maar die zijn volgens het Hof niet relevant omdat de vrijstelling voor uitvoer het belastbaar feit neutraliseert.

Wat betreft de aangehaalde rechtspraak van het Europese Hof en de aanschrijving nr. E.T.97.794 van 1 maart 2001 komt het Hof van Cassatie tot dezelfde besluiten als het hof van beroep.

Cassatie, rolnr. F.23.0108.N, 23 oktober 2025

Vanaf 1 januari 2026 zullen in België gevestigde btw-plichtige ondernemingen in de meeste gevallen verplicht zijn tussen elkaar een gestructureerde elektronische factuur te gebruiken.

De fiscus zal tijdens de eerste drie maanden van 2026 geen sancties opleggen voor het niet voldoen aan deze verplichting om een gestructureerde elektronische factuur uit te reiken en/of te kunnen ontvangen, op voorwaarde dat de onderneming kan aantonen dat ze tijdig en op redelijke wijze voorbereidingen heeft getroffen om aan deze nieuwe verplichting te voldoen.

Het gaat dus niet om een algemeen uitstel. De tolerantie geldt enkel als de onderneming voldoende inspanningen heeft geleverd voor de tijdige en correcte toepassing van e-facturering. De fiscus zal dit geval per geval beoordelen.

FOD Financiën, nieuwsbericht, 2 december 2025

Naar aanleiding van de begrotingsonderhandelingen besliste de regering vorige week enkele btw-tarieven aan te passen. Zo stijgt de btw van 6% naar 12% voor hotelaccommodaties en gelijkaardige logies, en ook voor de verhuur van kampeerplaatsen.

Ook voor sport- en ontspanning stijgt de btw van 6% naar 12%. Initieel keek de regering ook naar cultuur, maar uiteindelijk besliste ze daarvoor de btw van 6% niet te verhogen. Het is nu wachten op de uitwerking van de maatregelen om te zien waar de grens met cultuur zal worden getrokken.

Verder wil de regering de maaltijden en niet-alcoholische dranken bij take-away aan dezelfde btw-tarieven belasten als bij uit eten gaan. Dus zal de btw daarop worden opgetrokken naar 12%. Anderzijds zal het verbruik ter plaatse op bijvoorbeeld restaurant van niet-alcoholische dranken dalen van 21% naar 12%.  Ook hier is het wachten op de concrete uitwerking van de wetteksten om te zien waar het onderscheid zal liggen tussen take-away belastbaar aan 12% en de aankoop van voedingswaren en andere producten voor menselijke consumptie aan 6%. Misschien zal de regering zich spiegelen naar de regeling in Frankrijk.

Alcoholische dranken zijn en blijven in alle gevallen onderworpen aan 21% btw.

En voor pesticiden stijgt de btw van 12% naar 21%.

Voor aardgas komt er (voorlopig) geen btw-verhoging, wel verhogen de accijnzen hierop, net zoals op mazout, diesel en benzine. De accijnzen op elektriciteit worden anderzijds verlaagd.

De nieuwe formulieren 111 – versie 1 juli 2025, die nodig zijn voor de toepassing van de 6% btw op afbraak en heropbouw onder de regeling ingevoerd via de Programmawet van 18 juli 2025, zijn nu beschikbaar op MyMinfin.

De ontbrekende formulieren moeten zo snel mogelijk en uiterlijk op 31 januari 2026 worden ingediend.

• Aanmelden bij MyMinfin met eID of itsme®.
• Klik op het tabblad ‘Mijn interacties’.
• Klik op ‘Een formulier invullen’. Het venster ‘Zoeken’ verschijnt.
• Kies ‘Btw’ in het veld ‘Thema’ en klik op ‘Zoeken’. Een lijst met documenten verschijnt in het venster ‘Resultaten’.
• Klik op het betrokken formulier:
  • 111_1-01/07/2025: Afbraak en heropbouw (eigen woning)
  • 111_2-01/07/2025: Afbraak en heropbouw (verhuur sociale aard)
  • 111_3-01/07/2025: Afbraak en heropbouw (levering)
  • 111_5 -01/07/2025: Afbraak en heropbouw (woning bestemd voor langdurende privéverhuur)
• Klik op ‘Het formulier tonen’.
• Vul het formulier in.
• Klik op ‘Verzend’.

In het tabblad ‘Mijn documenten’ in MyMinfin vind je dan de ontvangstmelding.

FOD Financiën, nieuwsbericht, 12 november 2025

Een in Bulgarije voor btw geregistreerde advocaat verleende gratis rechtsbijstand (vertegenwoordiging en bijstand) aan een cliënt die op basis van de Bulgaarse wetgeving in aanmerking kwam voor kosteloze bijstand waarbij als de cliënt de procedure wint, de in het ongelijk gestelde wederpartij verplicht is om een door de rechter vastgesteld honorarium (de wetgeving voorziet in een minimumbedrag dat moet worden toegekend) aan de advocaat van de winnende partij te betalen.

Bij de toekenning van het honorarium aan de betrokken advocaat hield de rechter geen rekening met btw waarop de advocaat aan de rechter vraagt om ook de btw bovenop het vastgestelde bedrag toe te kennen. Maar de rechter twijfelt of de toegekende vergoeding wel aan btw is onderworpen. Kan voormelde dienst beschouwd worden als zijnde verricht ten bezwarende titel?

Het Hof herhaalt haar rechtspraak dat een dienst maar aan btw onderworpen kan zijn als die ten bezwarende titel wordt verricht door een btw-plichtige (artikel 2, lid 1, c) btw-richtlijn). Om van een dienst ’ten bezwarende titel’ te kunnen spreken, moet er een rechtstreeks verband bestaan tussen de verrichte dienst en een werkelijk door de btw-plichtige ontvangen tegenprestatie. Dat is het geval als er tussen de dienstverrichter en de ontvanger van de dienst een rechtsbetrekking bestaat waarbij over en weer prestaties worden uitgewisseld.

Volgens het Hof is dit rechtstreeks verband hier aanwezig en komt het voort uit zowel de overeenkomst als de wet. Enerzijds hebben de advocaat en zijn cliënt een overeenkomst gesloten voor het verrichten van een dienst inzake juridische bijstand en anderzijds moet de tegenpartij van de cliënt, omdat die in het ongelijk is gesteld, volgens de Bulgaarse wetgeving aan de advocaat een honorarium betalen waarvan het bedrag is vastgesteld aan de hand van de wettelijke regeling, uitgaande van de minimumbedragen voor advocatenhonoraria.

Voor het bestaan van dit directe verband is niet vereist dat de tegenprestatie rechtstreeks door de afnemer van de dienst (de cliënt) wordt voldaan. De vergoeding mag ook door een derde worden betaald.

Dit rechtstreeks verband wordt evenmin verbroken doordat het honorarium onzeker zou zijn omdat het enkel wordt toegekend als de tegenpartij in het ongelijk wordt gesteld en er geen garantie is op het slagen van de gerechtelijke procedure. Als ze worden toegekend, dan vormen ze wel degelijk de tegenprestatie voor de dienst van de advocaat.

De rechtspraak over de situatie waar een passant vrijwillig geld geeft aan een straatmuzikant (zaak Tolsma, C-16/93 dd. 03.03.1994) of een btw-plichtige die prijzengeld wint door met een paard deel te nemen aan een wedstrijd (zaak Bastova, C-432/15 dd. 10.11.2016) zijn hier niet relevant.

Dictum van het Hof

Artikel 2, lid 1, onder c), van richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde moet aldus worden uitgelegd dat de vertegenwoordiging in rechte van een partij door een advocaat, in omstandigheden waarin deze dienst gratis wordt verleend, maar de wetgeving van de betrokken lidstaat bepaalt dat indien de wederpartij wordt verwezen in de kosten, deze ook wordt gelast die advocaat honoraria te betalen waarvan die wetgeving het bedrag bepaalt, een verrichting van diensten onder bezwarende titel in de zin van deze bepaling vormt.

HvJ, C-744/23, T.P.T., 23 oktober 2025

Beste abonnees,

Jullie kunnen nu inschrijven voor ons klantenseminarie van december 2025. Dat gaat door op de volgende tijdstippen en locaties:

• maandag 1 december 2025 van 16h tot 19h in Langdorp – Sparrenhof (Elsleukenstraat 28);
• dinsdag 2 december 2025 van 16h tot 19h in Bachte-Maria-Leerne – Brasserie De Sterre (Ooidonkdreef 16);
• woensdag 10 december 2025 van 16h tot 19h in Malle – Café De Trappisten (Antwerpsesteenweg 487) – het aantal deelnemers is beperkt tot 50.
  
  

Tijdens het seminarie worden onder meer behandeld:

• nieuwe btw-regels voor kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten – margeregeling;
• nieuwe regels voor virtueel bijwonen van seminaries en evenementen;
• update afbraak- en heropbouw – regeling vanaf 1 juli 2025;
• de ‘peppol’-factuur vanaf 2026: stand van zaken;
• transfer pricing en btw – rechtspraak van het Europese Hof;
• btw-plicht voor verkoop zelf opgewekte stroom;
• btw-aftrek op voor btw-verhuur bestemd jacht, mobilhome, appartement dat ook deels privé wordt gebruikt;
• …

Zoals steeds is het klantenseminarie gratis voor één persoon per abonnee. Bijkomende inschrijvingen aan 75 euro per persoon, exclusief btw. Voor de opleiding worden ITAA-attesten uitgereikt.

Klik hier voor het inschrijvingsformulier en tot binnenkort op één van de locaties.

De btw-administratie laat weten dat de nieuwe formulieren 111 – versie 1 juli 2025, die nodig zijn voor de toepassing van de 6% btw op afbraak en heropbouw onder de nieuwe regeling ingevoerd via de Programmawet van 18 juli 2025 (klik hier voor meer info), vermoedelijk eind november beschikbaar zullen zijn op MyMinfin.

De regering heeft een wetsontwerp ingediend dat:

• de plaatsbepaling voor virtueel bijgewoonde evenementen en activiteiten verlegt naar de plaats waar de afnemer is gevestigd;
• de margeregeling beperkt voor de door wederverkopers verrichte verkopen van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten;
• een algemene btw-verlaging naar 6% voorziet voor de leveringen, invoeren en intracommunautaire verwervingen van deze goederen

De eerste twee maatregelen vloeien voort uit de verplichte gedeeltelijke omzetting in het Wbtw van de richtlijn 2022/542 inzake de hervorming van de btw-tarieven. Die voorziet, naast de mogelijkheid voor de lidstaten om voor bepaalde gevallen en onder bepaalde voorwaarden verlaagde btw-tarieven in te voeren, in de verplichting om met ingang van 1 januari 2025 aanpassingen door te voeren aan de regels voor de plaats van de dienst met betrekking tot evenementen die virtueel worden bijgewoond en de toepassing van de margereling op de wederverkoop van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten. België is die verplichtingen niet tijdig nagekomen. En omdat het dus niet tijdig aan de Commissie de volledige implementatie van deze richtlijn kon communiceren, startte deze laatste een ingebrekestellingsprocedure op (inbreukprocedure INFR(2025)0004: formele kennisgeving  dd. 30.01.2025 en een met reden omkleed advies dd. 17.07.2025).

De derde maatregel wordt ingevoerd om te vermijden dat Belgische handelaars in kunstwerken, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten hun activiteiten zouden verhuizen naar lidstaten waar ze op de doorverkopen die niet onder de margeregeling plaatsvinden, een verlaagd btw-tarief kunnen toepassen.

Aanpassing winstmargeregeling en btw-tarief

Volgens voormelde richtlijn mogen de lidstaten vanaf 1 januari 2025 de margeregeling niet langer toestaan op de doorverkoop van kunstwerken, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten, als de wederverkoper die goederen zelf ingevoerd of aangekocht heeft met toepassing van het verlaagd btw-tarief.

Deze wijziging wordt in het Belgisch Btw-wetboek doorgevoerd in artikel 58, § 4, 4°, eerste lid, dat momenteel voorziet in de mogelijkheid voor wederverkopers om de margeregeling toe te passen op de wederverkopen van:

• kunstwerken, voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten die ze zelf hebben ingevoerd (momenteel onderworpen aan 6%);
• kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door de maker of diens rechthebbenden (momenteel onderworpen aan 6%);
• van kunstvoorwerpen die aan hen zijn geleverd door een andere btw-plichtige dan een btw-plichtige wederverkoper (in principe onderworpen aan 6% omwille van de incidentele verkoop van kunst).

Van zodra de wet, als ze aangenomen wordt, in het Belgisch Staatsblad is gepubliceerd, zal de voormelde keuze voor de margeregeling enkel nog toegepast kunnen worden als bij die invoer of aankoop het verlaagd btw-tarief niet van toepassing is.

Om te vermijden dat Belgische wederverkopers van in hoofdzaak kunstwerken, maar ook van voorwerpen voor verzameling en antiquiteiten, hun activiteiten zouden verhuizen naar een lidstaat die op deze doorverkopen waarop de margeregeling niet van toepassing is, een verlaagd btw-tarief toestaat, wil de regering ook met ingang van de datum van publicatie in het Belgisch Staatsblad, het btw-tarief op de verkoop van deze goederen algemeen verlagen naar 6% (aanpassing rubriek XXI, § 1, tabel A KB 20).

In de huidige regeling geldt het verlaagd btw-tarief enkel voor de invoer van deze goederen, en voor de verkoop van kunstwerken door de maker of zijn rechthebbenden, of door een andere btw-plichtige dan een wederverkoper van kunst (incidentele verkoper van kunst). Onder de nieuwe regeling zal het verlaagd tarief van toepassing zijn op alle verkopen van deze goederen, tenzij de verkoper de margeregeling toepast. Dat betekent dat door toepassing van artikel 38bis Wbtw ook de intracommunautaire verwervingen en de invoeren van deze goederen het verlaagd btw-tarief zullen genieten.

De keuze voor de wederverkoper om op de doorverkoop de margeregeling toe te passen, zal in België dus zo goed als dode letter worden, aangezien hij op zijn invoeren en aankopen van deze goederen maar 6% btw zal moeten betalen.

Online bijwonen van evenementen

Zowel in het B2B- als in het B2C-verhaal vindt de dienst die bestaat uit het verlenen van toegang (en de ermee samenhangende diensten) tot culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve, vermakelijkheids- of soortgelijke evenementen (zoals beurzen en tentoonstellingen) voor de btw plaats waar het evenement of de activiteit daadwerkelijk plaatsvindt. Hieronder valt ook het verlenen van toegang tot een congres of een seminarie.

Deze plaatsbepalingsregels dateren van een tijd waarin de deelnemers fysiek aanwezig waren op het evenement. Maar de nieuwe realiteit (die werd versneld en versterkt door de coronacrisis) is dat tal van evenementen en activiteiten ondertussen niet meer fysiek maar virtueel worden gevolgd. Dat kan in real time (live streaming), of achteraf (streaming of terbeschikkingstelling). De aanknoping met de fysieke plaats waar het evenement doorgaat heeft voor de btw-heffing in dit geval geen zin. Daarom worden de plaatsbepalingsregels in geval van een ‘virtuele’ aanwezigheid aangepast naar de plaats waar de afnemer is gevestigd, en dit zowel voor het B2B- als het B2C-verhaal.

In een B2B-omgeving zal dergelijke dienst waarbij de afnemer het evenement virtueel volgt, volgens de B2B-hoofdregel (artikel 21, § 2 Wbtw), plaatsvinden waar de btw-plichtige afnemer de zetel van zijn economische activiteit heeft gevestigd, of de plaats waar hij een vaste inrichting heeft als de dienst voor die inrichting werd verricht. Artikel 21, § 3, 3° Wbtw zal voorzien dat dergelijke dienst uitgesloten is van de afwijkende plaatsbepaling waar het evenement doorgaat.

In het B2C-verhaal wordt de plaatsbepaling voor virtueel bijgewoonde evenementen of activiteiten toegevoegd aan artikel 21bis, § 2, 5° Wbtw. Dergelijke diensten zullen voor btw plaatsvinden waar de niet-btw-plichtige afnemer is gevestigd of zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaatsheeft.

Hoewel deze diensten in zowel een B2B- als een B2C-situtatie onderworpen kunnen worden aan de plaatsbepaling volgens het werkelijk gebruik, heeft de wetgever aangegeven niet de intentie te hebben om de diensten inzake virtuele toegang tot evenementen en activiteiten te onderwerpen aan de plaatsbepaling volgens het werkelijke gebruik.

Voor de wijziging van deze plaatsbepalingsregels voorziet het wetsontwerp ook in een inwerkingtreding op de datum van publicatie in het Belgisch Staatsblad.

Kamer, 2024-2025, doc. 56-1077/001, 9 oktober 2025

Op 26 augustus 2025 liet de fiscus weten dat de verdere inwerkingtreding van de btw-ketting (zoals de invoering van de provisierekening btw, de afschaffing van de btw-rekening-courant en het gebruik van een nieuw rekeningnummer voor de gewone btw-betalingen), voorzien op 1 oktober 2025, voor onbepaalde duur wordt uitgesteld (klik hier voor het bericht dd. 26.08.2025).

De fiscus publiceert nu ook een circulaire met enkele verduidelijkingen van de gevolgen van dit uitstel.

In zijn circulaire 2025/C/6 van 27 januari 2025 voorzag de fiscus voor bepaalde onderdelen van de btw-ketting in een overgangsperiode tot 30 september 2025. Door het uitstel voor onbepaalde duur van de nog te implementeren maatregelen, wordt die overgangsperiode nu ook voor onbepaalde duur verlengd.

Dus zolang deze overgangsperiode loopt

• moeten de gewone btw-betalingen uitgevoerd blijven worden op de rekening BE22 6792 0030 0047 – ‘Btw-ontvangsten’, waarbij gebruik moet worden gemaakt van de gestructureerde mededeling die de administratie meedeelt op het ontvangstbewijs van de ingediende periodieke btw-aangifte;
• hebben aanvragen in de btw-aangifte tot terugbetaling van het btw-tegoed betrekking op het volledige btw-tegoed (en niet enkel het tegoed dat uit de betrokken aangifte zou blijken – dus ook in een aangifte met een te betalen btw-saldo kan om teruggaaf worden gevraagd van een openstaand btw-tegoed);
• blijft de vakantieregeling behouden – dus ook in 2026 als de vakantieperiode vóór de datum van het aflopen van de overgangsperiode ligt;
• is er voor zowel kwartaal- als maandaangevers uitstel voor indiening en betaling tot de eerstvolgende werkdag als de wettelijke deadline een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag is – eens de overgangsperiode afloopt zal die verlening enkel nog toegestaan worden voor maandaangevers;
• wordt er geen boete opgelegd voor het laattijdig indienen van een btw-aangifte, als die wordt ingediend uiterlijk de 10^de dag van de tweede maand volgend op de aangifteperiode.

De fiscus zal op zijn website communiceren over het aflopen van de overgangsperiode.

Fisconetplus, circulaire 2025/C/62, 1 oktober 2025