Gepubliceerd op 28 januari 2025
Met ingang van 1 januari 2025 treedt gefaseerd de nieuwe btw-ketting in werking. De fiscus heeft hierover een circulaire gepubliceerd (2025/C/6 dd. 27.01.2025).
In de Memorie van Toelichting bij de nieuwe btw-ketting werd al verduidelijkt dat kwartaalaangevers 5 dagen extra zouden krijgen om hun btw-aangifte en te dienen en de verschuldigde btw te betalen. Anderzijds zouden alle andere toleranties op indiening en betaling afgeschaft worden.
Zomerregeling en verlenging indiening en betaling naar eerste werkdag
In een bericht van 23 december 2024 verwees de fiscus al naar de nieuwe btw-kalender op zijn website waaruit blijkt dat onder de nieuwe btw-ketting zowel de zomerregeling als de verlenging naar de eerstvolgende werkdag als de deadline voor indiening en betaling voor de periodieke btw-aangiften een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag is, worden afgeschaft. Maar de fiscus voegt daar aan toe dat als overgangsregeling deze toleranties behouden blijven tot 30 april 2025.
Volgens de zopas verschenen circulaire wordt deze overgangsregeling nu verlengd tot 30 september 2025. En voor maandaangevers zal deze verlenging ook van toepassing blijven na 30 september 2025, maar voor kwartaalaangevers niet meer.
Ook de zomerregeling zal in 2025 behouden blijven. In opdracht van de minister zal de administratie grondig onderzoeken in welke vorm de vakantieregeling na 2025 verder kan blijven bestaan.
De termijn om alsnog de btw-aangifte in te dienen om een einde te stellen aan de procedure van vervangende btw-aangifte, wordt wel verlengd naar de eerstvolgende werkdag als die normaal verstrijkt op een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag. En ook voor de antwoordtermijn op een vraag om inlichtingen zal dit het geval zijn.
Nieuw rekeningnummer
Het huidige rekeningnummer BE22 6792 0030 0047 van ‘BTW-Ontvangsten’ Brussel zal ook tot 30 september 2025 gebruikt moeten blijven worden voor het betalen van de verschuldigde btw, zoals die blijkt uit de ingediende aangifte, met de gestructureerde mededeling zoals vermeld op de ontvangstbevestiging van de ingediende aangifte (het nieuwe rekeningnummer zal pas vanaf 1 oktober gebruikt kunnen worden). Vanaf 1 oktober 2025 kan niet meer op rechtsgeldige wijze op die rekening betaald worden en moet elke betaling van de verschuldigde btw die blijkt uit een periodieke btw-aangifte (+ eventuele boeten en nalatigheidsinteresten), voor zover nog niet opgenomen in een uitvoerbaar verklaard innings- en invorderingsregister, gebeuren op de rekening BE 41 6792 0036 4210 van het ‘Inningscentrum – Centrale rekening BTW’ met vermelding van de op basis van het ondernemingsnummer door de FOD Financiën bepaalde mededeling (op te vragen via de website van de FOD Financiën).
Provisierekening btw
De provisierekening btw zal geleidelijk aan ingevoerd worden. Hierover zal de fiscus nog informatie publiceren op zijn website.
Boeten
Ook voor het opleggen van boetes zal er een overgangsregeling van toepassing zijn. Voor btw-aangiften die uiterlijk 30 september 2025 ingediend moeten zijn, zal er geen boete opgelegd worden voor een laattijdige indiening uiterlijk de 10de van de 2de maand volgend op het aangiftetijdvak (bv. aangifte over het eerste kwartaal 2025, in te dienen uiterlijk vrijdag 25 april, ingediend op donderdag 8 mei 2025).
De laattijdige indiening van btw-aangiften die pas vanaf 1 oktober 2025 ingediend moeten zijn, wordt wel bestraft met een boete. Maar die zal bij indiening van een verzoekschrift kwijtgescholden worden als het gaat om de eerste inbreuk ter goede trouw. De instructie ‘boetebeleid’ zal hieraan aangepast worden.
De twee voormelde alinea’s gelden enkel voor de boetes voor laattijdige indiening, niet voor laattijdige betaling. Voor laattijdige betaling zal de wettelijke boete worden opgelegd, maar daarbij wordt rekening gehouden met de betalingen die uiterlijk op de tiende dag van de tweede maand volgend op de aangegeven periode zijn ontvangen. Let op, deze tolerantie geldt enkel voor ‘compliant’ btw-plichtigen (die welke normaal aan hun btw-verplichtingen voldoen) en is dus geen vrijgeleide voor een systematische laattijdige betaling binnen deze periode.
De boete voor het niet-indienen van een btw-aangifte (indiening met meer dan vijf maanden vertraging of btw-aangifte niet ingediend op het moment dat een voorlopig vervangende aangifte definitief wordt) die sinds 1 januari 2025 van toepassing is, verhoogt naargelang het de eerste (500 euro), de tweede (1.250 euro), de derde (2.500 euro) of een volgende (5.000 euro) overtreding is. Volgens artikel 3, 1ste lid KB 44 wordt hiervoor rekening gehouden met dezelfde overtredingen die werden begaan gedurende de periode van vier jaren die voorafgaat aan het tijdstip waarop de overtreding wordt begaan. Voor de berekening van die referentieperiode zal enkel rekening worden gehouden met overtredingen begaan vanaf 1 januari 2025.
Fisconetplus, circulaire 2025/C/6, 27 januari 2025
