Gepubliceerd op 28 april 2026
Naar aanleiding van de inwerkingtreding van de volgende fase van de nieuwe btw-ketting op 1 mei 2026 publiceert de fiscus een handleiding over de belangrijkste wijzigingen ingevolge de nieuwe btw-ketting. Ze bestaat uit vier delen:
- tijdig ingediende en betaalde btw-aangiften;
- laattijdige aangiften of betalingen, btw-schulden, enzovoort;
- aanvang nieuwe activiteit waardoor periodieke btw-aangiften moeten worden ingediend;
- stopzetting btw-activiteiten of enkel nog activiteiten zonder indieningsplicht periodieke btw-aangiften.
Tijdig ingediende en betaalde btw-aangiften
Het verschil met de oude regeling is dat de betalingen van de aangiften en van vrijwillige voorschotten vanaf 1 mei 2026 gebeuren op rekening BE41 6792 0036 4210 (TVABTW) met gebruik van de huidige gestructureerde mededeling die is gebaseerd op het ondernemingsnummer. Deze bedragen komen dan op de btw-provisierekening. De fiscus raad aan om alle betalingen online via MyMinfin te doen. Tot 31 december 2026 worden alle betalingen op de oude bankrekening automatisch naar de nieuwe rekening doorgestuurd.
Ook btw-tegoeden in aangiften die niet teruggevraagd worden of waarvoor niet voldaan is aan de voorwaarden voor terugbetaling, worden ingeschreven op de btw-provisierekening, en dit vóór de vervaldatum van de volgende periodieke btw-aangifte.
Voorbeelden
- btw-maandaangifte over juni met tegoed in rooster 72 ingediend vóór 20 juli: het btw-krediet wordt ten laatste op 20 augustus ingeschreven in de btw-provisierekening en kan dus gebruikt worden voor de betaling van de aangifte over de maand juli te betalen;
- btw-aangifte over het tweede kwartaal met tegoed in rooster 72 ingediend vóór 25 juli: het btw-krediet wordt ten laatste op 25 oktober in de btw-provisierekening ingeschreven en kan dus gebruikt worden voor de betaling van de aangifte over het derde kwartaal.
De fiscus zal de op de btw-provisierekening beschikbare bedragen automatisch gebruiken voor het betalen van de verschuldigde btw die volgt uit de ingediende periodieke btw-aangiften.
Ingevolge de overgang van de btw-rekening-courant naar de btw-provisierekening zullen beschikbare tegoeden op de btw-rekening-courant vóór 20 mei 2026 automatisch overgeboekt worden naar de btw-provisierekening (volgens een eerder bericht enkel als alle aangiften uiterlijk 30 april 2026 zijn ingediend).
De btw-provisierekening kan worden geraadpleegd op MyMinfin: ‘Mijn betalingen’ → ‘Mijn provisies beheren’. Ook de te betalen btw-aangiften kunnen op MyMinfin geraadpleegd worden: ‘Mijn betalingen’ → ‘Mijn huidige schulden en terugbetalingen raadplegen’. Eens betaald, zijn deze aangiften niet langer zichtbaar in dit overzicht.
De fiscus herinnert er nog eens dat voor maandaangevers de indienings- en betalingsdeadline, de 20ste van de volgende maand, wordt verlengd naar de volgende werkdag als die 20ste een zaterdag, een zondag of een wettelijke feestdag is. Voor kwartaalaangevers is er geen verlenging van de indienings- en betalingsdeadline, dat is steeds de 25ste van de maand die volgt op het betrokken kwartaal.
Teruggave van het btw-tegoed in rooster 72 van de periodieke btw-aangifte wordt gevraagd door in die aangifte het vakje ‘aanvraag tot terugbetaling’ aan te vinken. Die aanvraag slaat enkel op dat tegoed in rooster 72. De terugbetaling gebeurt:
- voor maandindieners: op het einde van de tweede maand volgend op de aangifteperiode;
- voor kwartaalindieners: op het einde van de derde maand volgend op de aangifteperiode.
Wordt die teruggaaf niet gevraagd, of als ze wel wordt gevraagd maar er is niet voldaan aan alle voorwaarden om die terugbetaling te krijgen, dan wordt het tegoed in rooster 72 ingeschreven in de btw-provisierekening. Btw-plichtigen kunnen op elk moment een terugbetaling vragen van een deel van of het gehele tegoed op de btw-provisierekening. Ook dat gebeurt via MyMinfin: ‘Mijn betalingen’ → ‘Mijn provisies beheren’ → ‘Wat wilt u doen?’ → ‘De terugbetaling van mijn provisies vragen’. Deze terugbetaling gebeurt:
- aan het einde van de maand waarin tussen de 1ste en de 15de van die maand de terugbetaling is gevraagd;
- op de 15de van de maand die volgt op de maand waarin tussen de 16de en de 31ste ervan de terugbetaling is gevraagd.
Weet dat bij een aanvraag tot terugbetaling, zowel via de aangifte als via de btw-provisierekening, de fiscus het teruggevraagd bedrag eerst gebruikt om andere schulden af te lossen. Het eventuele saldo wordt uitbetaald. De fiscus zal de btw-plichtige steeds informeren van zo’n toewijzing via een toewijzingsmelding.
Laattijdige aangiften of betalingen, btw-schulden, enzovoort
Het laattijdig indienen van de periodieke btw-aangifte en/of het laattijdig betalen van de verschuldigde btw, leidt tot boetes en eventuele nalatigheidsinteresten. En in het slechtste geval nog tot bijkomende vervolgingskosten. Het is dus belangrijk om tijdig voldoende provisie te hebben op de btw-provisierekening. Dat gebeurt zoals vermeld hiervoor. En volgens de fiscus is laattijdig indienen nog altijd beter dan niet indienen, want dit beperkt de hoogte van de toepasselijke boetes en voorkomt de opmaak van een vervangende aangifte.
Het laattijdig indienen van een btw-aangifte met niet meer dan vijf maanden vertraging, wordt bestraft met een boete van 100 euro per maand vertraging met een maximum van 500 euro. Voor het niet indienen van de btw-aangifte (vanaf meer dan vijf maanden te laat) is voorzien in een progressieve boete (afdeling 1, rubriek I, A KB 44 nieuw), waarbij de fiscus rekening houdt met de inbreuken begaan tijdens de afgelopen 4 jaar:
- 500 euro voor de eerste overtreding;
- 1.250 euro voor de tweede overtreding;
- 2.500 euro voor de derde overtreding;
- 5.000 euro per elke volgende overtreding.
Bovendien leidt het niet indienen van een btw-aangifte tot een procedure van vervangende btw-aangifte.
Als een btw-aangifte met een tegoed in rooster 72 te laat wordt ingediend, dan zal dat tegoed, ongeacht of het wel of niet is teruggevraagd, ingeschreven worden in de btw-provisierekening. Die inschrijving gebeurt uiterlijk op het einde van de tweede (maandaangever) of de derde (kwartaalaangever) maand die volgt op de maand waarin de btw-aangifte laattijdig werd ingediend (artikel 81, § 2, lid 2 KB). Volgens de handleiding gebeurt die inschrijving echter uiterlijk naargelang het geval na twee of drie maanden na de laattijdige indiening.
Voorbeelden
- btw-maandaangifte over juni met tegoed in rooster 72 ingediend op 16 augustus: het btw-krediet wordt uiterlijk op 16 oktober ingeschreven in de btw-provisierekening;
- btw-aangifte over het tweede kwartaal met tegoed in rooster 72 ingediend op 16 augustus: het btw-krediet wordt uiterlijk op 16 november ingeschreven in de btw-provisierekening.
Betalingen van te laat ingediende btw-aangiften gebeuren in principe ook op rekening BE41 6792 0036 4210 (TVABTW) met gebruik van de huidige gestructureerde mededeling die is gebaseerd op het ondernemingsnummer. Maar van zodra de schuld is opgenomen in een uitvoerbare titel moet er betaald worden op het bankrekeningnummer dat in het betaalbericht wordt vermeld. De fiscus raadt trouwens aan dat bij elk betaalbericht de erin vermelde instructies worden gevolgd.
Als de aangifte niet op tijd wordt betaald dan stuurt de fiscus een eerste betaalbericht, met informatie over het bedrag dat nog verschuldigd is en de toepasselijke interesten. Is dit bedrag niet betaald vóór de 10de van de maand na de betaaldatum, dan wordt er een boete opgelegd voor niet-betaling:
- aangifte tijdig ingediend: 5% van de verschuldigde btw.
- aangifte te laat ingediend: 10% van de verschuldigde btw.
De btw-plichtige wordt dan geïnformeerd door een tweede betaalbericht.
Blijft de betaling uit, dan neemt de fiscus de schuld op in een uitvoerbare titel en start hij invorderingsprocedures op waarbij de btw-plichtige een nieuwe uitnodiging tot betalen ontvangt. Betalingen vanaf dat moment moeten gebeuren op het rekeningnummer BE42 6792 0000 0054 (FOD Financiën).
En als een voorlopige vervangende aangifte definitief wordt, dan zal de fiscus voor de betaling hiervan automatisch de tegoeden gebruiken die beschikbaar zijn op de btw-provisierekening. Is er onvoldoende provisie dan moet de btw-plichtige het verschil betalen op rekening BE41 6792 0036 4210 (TVABTW). Was er onvoldoende saldo op de btw-provisierekening op de datum waarop de ontbrekende aangifte ingediend had moeten zijn, dan zijn er ook nalatigheidsinteresten verschuldigd.
Ook hier zal de fiscus, als de volledige schuld, inclusief interest, niet is voldaan, een betalingsbericht sturen met informatie over het bedrag dat nog verschuldigd is en de toepasselijke interesten. Blijft de betaling uit dan neemt de fiscus de schuld op in een uitvoerbare titel en start hij invorderingsprocedures op. De btw-plichtige ontvangt dan een innings- en invorderingsbericht vergezeld van een aanmaning. Betalingen vanaf dat moment moeten gebeuren op het rekeningnummer: BE42 6792 0000 0054 (FOD Financiën).
Boetes voor laattijdige of niet-indiening en schulden ingevolge een controle van het btw-tegoed moeten ook op deze rekening betaald worden, net zoals de betalingen na 30 april van het saldo van de btw-rekening-courant.
Voor alle andere schulden stuurt de fiscus een betalingsbericht waarin het juiste rekeningnummer wordt meegedeeld.
Stopzetting btw-activiteit
Stopt een btw-plichtige zijn activiteiten vóór 1 mei 2026, dan wordt een tegoed op de btw-rekening-courant volgens de oude voorwaarden terugbetaald. Is er een door de btw-plichtige te betalen saldo, dan ontvangt hij een betaalbericht om deze schuld af te lossen.
Stopt een btw-plichtige zijn activiteiten na 1 mei 2026 met een tegoed op de btw-provisierekening, dan wordt dit aan hem terugbetaald na eventuele verrekening van andere schulden. Die terugbetaling wordt binnen de maand verwerkt als de btw-plichtige het verzoek tot terugbetaling zelf indient via de provisierekening. Vraagt de btw-plichtige het tegoed niet zelf terug, dan gebeurt de terugbetaling automatisch binnen de zes maanden na de kennisgeving van de stopzetting van uw activiteiten.
FOD Financiën, Handleiding nieuwe btw-ketting
